Расчеты с персоналом посредством банковских пластиковых карточек. Бухгалтерский учет по корпоративной банковской карте Как учитывать деньги на корпоративной карте

4 июня в гостинице «Пекин» состоялась презентация нового карточного продукта VISA Business - совместного проекта международной платежной системы VISA и МТБанка.

Презентация новой карточки V ISA Business от МТБанка в гостинице Пекин

VISA Business - это корпоративная карточка. Но она - далеко не первое предложение на рынке банковских продуктов в Беларуси. Если говорить о банках, эмитирующих подобные карты, то легче назвать банки, их не выпускающие:

В настоящее время в Беларуси не эмитируют корпоративные карты только 12 банков:

А это значит, что остальные участники рынка с готовностью предлагают своим клиентам данную услугу.

Так для чего же все-таки нужна корпоративная карта? Другими словами: «что это за фрукт и с чем его едят?»

В первую очередь, нужно сказать, что корпоративная карта оформляется организацией или индивидуальным предпринимателем. И основные ее цели - это сокращение документооборота и увеличение эффективности работы бухгалтерии и кассы организации.

Кроме того, сам Национальный банк выделяет два вида корпоративных карт - дебетовые и кредитные. Это закреплено в «Инструкции о порядке осуществления операций с банковскими платежными карточками» , утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №34 от 18 января 2013 года.

С помощью кредитной корпоративной карты сотрудник предприятия, получивший полномочия от руководителя, имеет право осуществлять расходы по ней в пределах установленного кредитного лимита.

Использование же дебетовой корпоративной карты подразумевает осуществление определенных расчетов за счет средств самого предприятия.

По такой «бизнес-карте» можно оплачивать командировочные и представительские расходы, расходы на хозяйственные нужды, и, даже, налоги и таможенные пошлины. Согласитесь, весьма удобно.

А если родное предприятие отправило сотрудника за границу поднабраться опыта, то и валюту на карт-счет можно приобрести по безналу. Не нужно будет ехать в банк или искать банкомат, чтобы снять белорусские рубли, предусмотрительно перечисленные перед командировкой на зарплатную карту - а затем покупать валюту.

К тому же, покупая валюту за наличные рубли на командировочные расходы по инициативе организации, вы предъявляете сотруднику банка свой личный паспорт. А если валюты будет слишком много, то вами могут .

Удобство очевидно… Причем не только для работодателя, но и для сотрудников организации. А бухгалтерам на предприятиях, использующих корпоративные карты, работать будет несколько легче.

Сколько же придется заплатить за такое удобство? Чтобы определить ценовой диапазон банковских предложений, сайт сравнил данные некоторых финансово-кредитных учреждений. Рассмотрим стоимость оформления карт типа «Business» со счетом в белорусских рублях:

К примеру, в Банке Москва-Минск нам смогли предложить только корпоративную карту MasterCard за 400 тыс рублей в год. В Банке БелВЭБ такая же карта будет стоить 150 тыс за первый год обслуживания и по 70 тыс за последующие годы.

А вот VISA Business в Банке ВТБ (Беларусь) обойдется в 120 тыс рублей за 2 года, в то время как Белинвестбанк установил стоимость такой карты в пределах 350 тыс за 3 года.

Как видим, цены абсолютно разные. Интересно, почему? Что это - «прихоть» банка или доплата за эксклюзивность обслуживания?

В Банке Москва-Минск нам пояснили схему действия данного предложения. Для начала нужно открыть в банке текущий счет. После этого к данному счету делается необходимое количество корпоративных карт на определенных сотрудников организации. Использование карт «строго целевое».

На текущий счет организация перечисляет необходимую сумму денежных средств для оплаты планируемых расходов. Каждый держатель карты будет видеть на своей карте ту сумму, которая находится на текущем счете организации, а не ту, которая предназначена именно ему.

Поэтому, на каждую карту (а она имеет свой персональный номер) можно установить определенный лимит на расходные операции - как на весь срок действия карточки, так и на один день. Кроме того, есть определенные лимиты на снятие наличных, как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами. Они устанавливаются самим банком-эмитентом. Конечно, по заявлению клиента, эти лимиты вполне можно «подвинуть» в ту или иную сторону.

Рынок банковских продуктов Беларуси открыт для инноваций и новых интересных предложений, в том числе, касающихся развития «карточного бизнеса».

На пресс-конференции, посвященной презентации совместного продукта с МТБанком, представитель платежной системы VISA Дмитрий Мамзелев подчеркнул стремление VISA International развиваться на белорусском рынке:

«Это не последний проект VISA и белорусских банков. В дальнейшем мы продолжим работу по продвижению корпоративных карт в Беларуси, и для этого у нас уже есть некоторые наработки».

Правда, о «наработках» все-таки умолчали… Видимо, ждать белорусам новых сюрпризов…

Кстати, Дмитрий Мамзелев поделился с прессой тем фактом, что в его бумажнике сейчас порядка 10 личных карточек. Некоторые из них - это память об удачно внедренных проектах, другие - отличаются ярким и необычным дизайном, а третьи... Предназначены для личных нужд.

Куда же в современном мире без банковских платежных карточек.

Банковские платежные корпоративные карточки международной платежной системы (VISA, MasterCard и др.) могут быть оформлены к счетам в белорусских рублях и иностранной валюте. Рассмотрим ответы на наиболее часто возникающие вопросы, связанные с использованием таких карточек.

1. Кто может использовать корпоративную карточку?

Ответ: Использовать ее может физическое лицо – держатель <1> . Он получает доступ к банковскому счету организации, к которому оформлена эта карточка. Полагаем, что держателем корпоративной карточки может быть только работник организации. То есть физическое лицо, с которым организация заключила трудовой договор <2> . Средства, которые работник – держатель карточки использует со счета, к которому открыта карточка, признаются денежными средствами, выданными ему под отчет <3> .

Корпоративные карточки могут быть именными и неименными. Именную корпоративную карточку вправе использовать работник — держатель карточки, чьи фамилия и имя нанесены на заготовку этой карточки. Неименную корпоративную карточку , на которой не указаны данные о держателе, можно выдать любому работнику организации. Работник, которому выдана такая карточка, признается ее держателем <4> .

Использование корпоративных карточек физическими лицами, не являющимися держателями этих карточек, запрещается <5> .

2. На какие цели можно использовать корпоративную карточку?

Ответ: Корпоративная карточка используется ее держателем для:

— получения наличных денежных средств;

— проведения безналичных расчетов на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

Конкретные цели использования корпоративной карточки в законодательстве прямо не указаны. Определяются они организацией самостоятельно. Например, корпоративную карточку можно использовать для оплаты расходов, связанных:

— с хозяйственной деятельностью организации;

— со служебными командировками работников — держателей карточек.

При этом нужно учитывать нормы валютного законодательства, порядок осуществления безналичных и наличных расчетов на территории Республики Беларусь, условия договора об использовании корпоративной карточки и режим счета, к которому оформлена карточка <6> .

Цель использования корпоративной карточки целесообразно указать:

— в приказе, в соответствии с которым производится выдача такой карточки (например, в приказе о командировании работника);

— в регистре, предназначенном для учета и регистрации выдачи корпоративных карточек (если он ведется в организации).

Пример 1
В организации открыт текущий (расчетный) счет в белорусских рублях с использованием корпоративной дебетовой карточки. Можно ли использовать указанную карточку для безналичных расчетов за канцелярские товары, которые будут приобретены для нужд организации в розничной торговле на территории Республики Беларусь? Договор текущего (расчетного) счета с использованием указанной карточки не содержит запрета на осуществление данной операции.
В законодательстве нет запретов на осуществление безналичных расчетов посредством корпоративной карточки за товары на территории Республики Беларусь при условии соблюдения очередности платежей <7> . Корпоративная карточка может быть выдана на цель, указанную выше, поскольку ни договор, ни законодательство не содержат запрета на осуществление таких расчетов.

3. Надо ли приходовать «наличку», снятую с корпоративной карточки, в кассу организации?

Ответ: Снятие наличных денег с корпоративной карточки осуществляется ее держателем для дальнейшего осуществления им расчетов наличными деньгами на те цели, на которые выдавалась указанная карточка. Держатель карточки не может передать данные денежные средства другим лицам, а должен использовать их и отчитаться за их использование лично <8> . Исходя из вышеизложенного снятая «наличка» не приходуется в кассу организации, а признается подотчетной суммой.

4. Существуют ли ограничения на расчеты наличными деньгами, полученными с использованием корпоративной карточки?

Ответ: Да, ограничения есть.

Ограничение 1. Работник — держатель корпоративной карточки может на территории Республики Беларусь снять с использованием этой карточки наличные белорусские рубли для расчетов с организациями (ИП) за товары (работы, услуги) в сумме, определенной руководителем организации (но не более 100 базовых величин в день ) <9> .

Ограничение 2. Держатель корпоративной карточки не может рассчитаться наличными белорусскими рублями, полученными с использованием корпоративной карточки, за алкогольные и табачные товары, приобретаемые по договорам, заключенным с организациями, осуществляющими их оптовую торговлю <10> .

Кроме этого, в договоре к счету, к которому выдана корпоративная карточка, по согласованию с организацией могут предусматриваться различного рода ограничения:

— лимиты на снятие наличных денежных средств;

— ограничение стран и регионов использования карточки и т.д. <11> .

Ответ: Использование корпоративной карточки работником организации — держателем карточки приравнивается к выдаче ему подотчетных сумм. При этом денежные средства считаются полученными работником под отчет не в момент выдачи ему корпоративной карточки, а в момент использования этой карточки. То есть в момент получения наличных денег или проведения безналичных платежей с использованием карточки.

За использование денежных средств работник должен отчитаться перед бухгалтерией. Форма отчета об израсходованных суммах разрабатывается в организации самостоятельно с учетом требований, предъявляемых к первичным учетным документам <12> . К такому отчету прикладываются подтверждающие документы, в числе которых обязательно должен быть:

— карт-чек (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем);

— либо подтвержденная банком выписка по счету, к которому выдана корпоративная карточка <13> .

Сроки представления указанного отчета следующие.

Если корпоративная карта выдана на расходы, связанные со служебной командировкой в пределах и за пределами Беларуси, отчет представляется не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия <14> .

Пример 2
Работник организации командирован за границу на 5 дней с 24 по 28 июля 2017 г. Аванс перечислен на счет в евро, к которому оформлена корпоративная карточка MasterCard. Указанная карточка выдана работнику 21 июля текущего года. Работник вернулся из командировки 28 июля 2017 г. Часть расходов оплачена работником наличной валютой, полученной с использованием корпоративной карточки, часть — безналичным путем. Отчет об израсходованных суммах иностранной валюты должен быть представлен работником не позднее 18 августа 2017 г.

Если корпоративная карта выдана на предстоящие расходы на территории Беларуси, то:

— при осуществлении безналичных расчетов с использованием корпоративной карточки отчет представляется не позднее 15 рабочих дней с даты проведения оплаты в безналичной форме, исключая день оплаты;

— при смешанной форме расчетов (частично в безналичной форме, частично в наличной форме) — не позднее 15 рабочих дней с даты проведения оплаты частично в безналичной форме, частично в наличной форме, исключая день оплаты;

— при расчетах только наличными деньгами, полученными с использованием корпоративной карточки, отчет представляется не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который выданы денежные средства <15> .

Пример 3
Работнику организации 26 июля 2017 г. выдана корпоративная карточка VISA в белорусских рублях для приобретения им канцелярских товаров. На следующий день (27.07.2017) работник получил в банкомате с использованием данной карточки наличные деньги в сумме 39 руб. и приобрел необходимые канцелярские товары на сумму 36 руб. Руководителем организации установлено, что наличные деньги выдаются при осуществлении хозяйственных расходов, производимых в месте нахождения организации, на срок не более 3 рабочих дней, включая день выдачи (день их получения с корпоративной дебетовой карточки).

Срок, на который выданы денежные средства посредством корпоративной дебетовой карточки, истекает 31 июля 2017 г. Не позднее 3 августа 2017 г. работник должен вернуть неиспользованный остаток в сумме 3 руб. (39 руб. – 36 руб.).

Е.Т. ЛОБАЗОВА, экономист

В соответствии со ст. 281 Банковского кодекса Республики Беларусь под банковскими пластиковыми карточками понимаются карточки национальной (международной) системы расчетов, использующей карточки в качестве платежного средства при проведении безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных операций, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Банковские пластиковые карточки международных платежных систем, такие как Visa, Cirrus/Maestro, MasterCard и другие, выпускаемые банками Республики Беларусь, являются средством безналичных расчетов как на территории республики, так и за ее пределами.

Основным документом, регулирующим порядок выпуска в обращение и распространения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь банковских пластиковых карточек, их использования юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, а также осуществления расчетов по операциям, совершаемым при использовании банковских пластиковых карточек, является Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 74 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 января 2005 г. № 9).

Для осуществления расчетов и отражения операций, осуществляемых с использованием банковских пластиковых карточек, необходимо заключить договор банковского карт-счета между владельцем (держателем) банковской пластиковой карточки и банком-эмитентом.

Все условия пользования карточкой оговариваются в договоре между банком и владельцем карточки.

В зависимости от механизма расчетов по операциям, совершаемым с использованием карточки, последние подразделяют на дебетовые (карточка, операции с использованием которой производятся в пределах остатка средств на карт-счете клиента) и кредитные (карточка, операции с использованием которой производятся в пределах суммы кредита, установленного договором карт-счета). В отдельных случаях при использовании дебетовой карточки возможен овердрафт (перерасход имеющихся на карт-счете средств в пределах установленного банком лимита).

Банковские пластиковые карточки (дебетовые или кредитные) в зависимости от владельца подразделяют на корпоративные (владелец - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) и личные (владелец - физическое лицо).

Операции с карточками осуществляются с учетом требований национального и валютного законодательства Республики Беларусь.

Оформление операций с использованием банковских пластиковых карточек как через банкоматы, так и через терминалы предприятий торговли и сервиса (ПТС) осуществляется с использованием карт-чеков (в международной терминологии - слипов), которые являются документами, служащими подтверждением совершения операции при использовании карточки, и являются основанием для оформления платежных инструкций для осуществления безналичных расчетов. Карт-чек, по сути, представляет собой первичный учетный документ и является доказательством заключения договора купли-продажи, однако не всегда укладывающийся в обязательные требования, предъявляемые к нему ст. 9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».

Личные карточки

Выплату работникам заработной платы и иных аналогичных платежей (компенсации за отпуск, материальной помощи, пособий и др.) юридическое лицо может осуществлять на счета личных карточек работников.

Работник как физическое лицо должен заключить с банком договор карт-счета, после чего подать заявление в бухгалтерию своего предприятия с просьбой о перечислении заработной платы и вышеназванных платежей на личный карт-счет. В свою очередь предприятие должно заключить договор с банком на операционное обслуживание по пластиковым карточкам. При расчетах личной карточкой владелец и держатель выступают в одном лице.

При заключении организации договора с банком на обслуживание по личным пластиковым карточкам работников, как правило, предусмотрена выдача этих карточек один раз. При утере работником или выдаче карточки повторно работник сам возмещает ее стоимость или она приобретается организацией за счет собственных средств. В случае возмещения предприятием стоимости личной карточки сотрудника необходимо помнить, что при определении налоговой базы для исчисления подоходного налога согласно ст. 3 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции Закона от 9 декабря 2005 г. № 78-З) учитываются доходы, получаемые как в денежной, так и в натуральной форме. В соответствии со ст. 6 подп. 3.1 данного Закона к доходам, получаемым в натуральной форме относятся суммы средств, израсходованных юридическими лицами и предпринимателями в интересах физических лиц за работы, товары, услуги. Таким образом, стоимость пластиковой карточки, приобретаемой организацией, в данном случае признается доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом. Налог с этих доходов исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися налоговыми агентами, по ставкам, предусмотренным ст. 18 вышеназванного Закона, по совокупности с другими полученными от данных налоговых агентов доходами.

Денежные средства для выплаты заработной платы с помощью карточек перечисляются предприятием различными платежными поручениями в зависимости от видов выплат с приложением списка работников, для которых они предназначены. В данном приложении должны быть указаны следующие данные:

• фамилия, имя, отчество работника;
• номер личного карт-счета работника (вносится на основании предоставляемой в бухгалтерию ксерокопии договора карт-счета данного физического лица);
• сумма для зачисления на карт-счет.

По мнению автора, при расчете по заработной плате и иным аналогичным платежам посредством пластиковых карточек к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно открыть субсчет, например, 76-7 «Расчеты с банком по перечислениям на личные карт-счета сотрудников» .

Следует отметить, что перечисление платежей в бюджет по начисленным с заработной платы подоходному налогу, отчислениям в Фонд социальной защиты населения и суммам страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний должно быть произведено предприятием не позднее дня зачисления на карт-счета сотрудников заработной платы.

В бухгалтерском учете для отражения данных операций составляются следующие записи (данные условные) (см. табл. 1) .

Таблица 1

В соответствии с подп. 2.10.4 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь 26 января 1998 г. № 19-12/397, Министерством финансов Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 3, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 01-21/8 и Министерством труда Республики Беларусь 30 января 1998 г. № 03-02-07/300 (с изменениями и дополнениями), в себестоимость продукции (работ, услуг) включается оплата услуг банков, связанных с обслуживанием организации. Таким образом, вознаграждение банку за перечисление заработной платы на карт-счета работников организации относится к затратам по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) и учитывается при определении налогооблагаемой прибыли.

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Заработная плата» № 11 (11), ноябрь 2006 г. Воспроизведение возможно только с